هل يمكنك حساب التحسينات على مبنى في ظل محاسبة GAAP؟

مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، أو GAAP ، هي مجموعة من المعايير المستخدمة من قبل المحاسبين في جميع مجالات الأعمال والصناعة في الولايات المتحدة. يعمل هذا على توحيد عرض السجلات المالية والمستندات الضريبية لتسهيل تفسير الأعمال الورقية. تتبع GAAP إرشادات خدمة الإيرادات الداخلية للتخفيضات الضريبية ، بما في ذلك تحسينات الممتلكات التجارية. على الرغم من أن هذه اللوائح لا تسمح لأصحاب الأعمال بإنفاق تكاليف التحسين على الفور ، إلا أن مصلحة الضرائب تسمح للشركات بتعويضها من خلال الاستهلاك.

إهلاك العقارات

لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بالتخفيضات الضريبية للتحسينات التي تم إجراؤها على مواقع العمل أو تأجير العقارات. تؤدي التحسينات التي يتم إدخالها على هذه العقارات إلى زيادة القيمة الإجمالية للمباني وإطالة العمر الإنتاجي الذي يستخدم من خلاله أصحاب الأعمال العقارات لكسب الدخل. نظرًا لأن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لديها التزامات قانونية للتوافق مع قوانين الضرائب ، فلا يمكن لأصحاب الأعمال أو الملاك إعلان تحسينات على المباني كمصروفات لأغراض خصم الضرائب. بدلاً من ذلك ، تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من أصحاب الأعمال تقليل قيمة تحسينات المباني على مدار عدد من السنوات.

تحسينات الملكية المؤهلة

ليست كل تحسينات الممتلكات مؤهلة للاستهلاك بموجب قانون الإيرادات الداخلية. التحسينات التي تم إجراؤها مباشرة على الأرض ، بما في ذلك إضافة الشجيرات والأسوار ، تعتبر تحسينات مؤهلة للإهلاك. التحسينات على خصائص الأعمال المادية ، بما في ذلك الغرف الجديدة والأسلاك الكهربائية الجديدة والأسقف الجديدة ، تعتبر أيضًا تحسينات منزلية مؤهلة. الإصلاحات الصغيرة ، بما في ذلك استبدال وحدة إضاءة واحدة أو جزء مكسور من الزجاج ، لا تعتبر مصروفات إهلاك. تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من كل صاحب عمل أو مالك إجراء تحسينات مؤهلة على العقارات للتعامل مع تكلفة التحسينات كمصروفات إهلاك منفصلة عن الممتلكات الفعلية. التحسينات لها أيضًا حياة مفيدة منفصلة عن مواقع الأعمال الأكبر.العمر الإنتاجي هو إجمالي عدد السنوات التي يمكن لدافعي الضرائب استخدامها لاسترداد تكلفة إهلاك الممتلكات. في وقت النشر ، كان العمر الإنتاجي لتحسين الأعمال هو 15 عامًا.

إهلاك تحسينات الملكية

يمكن لتقليل قيمة تحسين الممتلكات العقارية استخدام إحدى الطريقتين في ظل نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل الذي تستخدمه مصلحة الضرائب الأمريكية: نظام الإهلاك العام أو نظام الإهلاك البديل. يستخدم صاحب العمل في الولايات المتحدة نظام الإهلاك العام ما لم يكن المالك يستخدم الممتلكات التجارية في الغالب خارج الدولة ، أو يكون للممتلكات المدرجة أقل من 50 في المائة من الاستخدام للأعمال ، أو معفاة من الضرائب. بموجب النظام العام ، يستهلك صاحب العمل أحد التحسينات باستخدام إرشادات IRS للعمر الإنتاجي في المنشور 946. على سبيل المثال ، إذا كان للتحسين عمر إنتاجي يبلغ 15 عامًا ، يقوم صاحب العمل بخصم التكلفة الإجمالية للتحسين على مدى 15- فترة العام.

طرق الاستهلاك

يمكن للمحاسبين الذين يعملون ضمن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً استخدام أي من الطرق الثلاث لإهلاك تحسينات الملكية ضمن لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية إذا استخدم المحاسبون نظام الإهلاك العام ، فيمكنهم الاختيار من بين طريقة الرصيد المتناقص بنسبة 200 في المائة ، أو طريقة الرصيد المتناقص بنسبة 150 في المائة أو طريقة القسط الثابت. الخياران الأولان هما طرق إهلاك معجلة حيث تنخفض غالبية تكاليف التحسين في السنوات الأولى من فترات الاسترداد. في طريقة 200 في المائة ، يضرب المحاسبون تكلفة الإهلاك السنوية بنسبة 200 في المائة لتحقيق معدل الاستهلاك الجديد المتسارع. على سبيل المثال ، فإن نظام الإضاءة الجديد بتكلفة إجمالية قدرها 15000 دولار وعمر إنتاجي يبلغ 15 عامًا عادة ما يستهلك 1000 دولار كل عام أو 6 بالمائة. يؤدي ضرب هذا الرقم في 200 بالمائة إلى الحصول على رقم إهلاك قدره 1800 دولار أو 12 بالمائة. فى المقابل،طريقة القسط الثابت تقسم تكلفة التحسينات بالتساوي على مدى العمر الإنتاجي.