المعاملة الضريبية للشراكات ذات المسؤولية المحدودة

الشراكة ذات المسؤولية المحدودة ، أو LLP ، هي حكم جديد إلى حد ما في قوانين العديد من الدول التي تزيد من حماية المسؤولية للشركاء في الشراكات العامة والشراكات المحدودة. من الناحية الفنية ، لا يعد LLP هيكلًا تجاريًا مختلفًا عن الشراكة القياسية. يمكن أن تكون LLP شراكة عامة أو محدودة ، ويتم التعامل معها بالمثل للأغراض الضريبية.

تكساس فيرست مع LLPs

ليس كل ولاية لديها نص قانوني للشراكات ذات المسؤولية المحدودة ، لكن تكساس كانت أول من سن قانونًا ينشئ LLP. توسع LLP بعض حماية مسؤولية الشريك المحدود إلى تلك الخاصة بالشريك العام. توضح شركة Roberts and Roberts LLP ، وهي شركة محاماة في تكساس ، أن الشريك العام في LLP ليس مسؤولاً عادةً عن الديون والالتزامات الناشئة عن الأخطاء أو الإهمال أو سوء السلوك الذي يرتكبه شريك آخر أو موظف أو وكيل للشركة ما لم يكن الشريك العام على علم منه. ومع ذلك ، لا يزال الشريك العام مسؤولاً عن الديون الأخرى للشراكة وكذلك عن أفعاله.

LLP ليست شركة ذات مسؤولية محدودة

على الرغم من التشابه في الاسم ، فإن LLP ليست شركة ذات مسؤولية محدودة. تحتاج الشراكة العامة أو المحدودة إلى التسجيل لدى الدولة ، لكن التسجيل لا يغير الكيان التجاري للشراكة. لا تمتلك LLP هيكل شركة ذات مسؤولية محدودة ، ولا تتمتع بالمرونة الضريبية التي تتمتع بها شركة ذات مسؤولية محدودة في اختيار كيفية فرض الضرائب على المستوى الفيدرالي ، كشراكة أو شركة. يمكن أن يوفر هذا الخيار مزايا ضريبية لشركة ذات مسؤولية محدودة اعتمادًا على الوضع المحدد للشركة. ومع ذلك ، لا يمكن فرض ضريبة على LLP إلا كشراكة.

الضرائب المار

LLP يمر عبر الضرائب لشركائها. يحتاج كل شريك إلى الإبلاغ عن حصته من دخل الشركة أو خسارتها في نموذج IRS 1065 الجدول K. يخضع دخل الشريك العام لضريبة الدخل وضريبة العمل الحر. ومع ذلك ، فإن الشريك المحدود يبلغ عن حصته كدخل سلبي أو خسارة. الدخل السلبي لا يخضع لضريبة العمل الحر. ولكن لا يمكن خصم أي خسارة سلبية إلا من الدخل أو الخسائر السلبية الأخرى ، وليس من الدخل العام للشريك المحدود.

رسوم التسجيل

يجب على LLP تقديم تسجيل سنوي مع وزير الخارجية للحفاظ على حماية المسؤولية المحدودة لشركة LLP. في تكساس ، تبلغ رسوم التسجيل 200 دولار لكل شريك. كما هو شائع في العديد من الولايات التي تسمح بـ LLPs ، تتطلب تكساس أيضًا LLP لحمل ما لا يقل عن 100000 دولار من التأمين أو الأمن لتغطية الديون بسبب الأخطاء أو الإغفالات أو الإهمال أو المخالفات.

ضريبة الامتياز

تفرض بعض الولايات ضريبة امتياز خاصة على LLPs و LLC. في تكساس ، تم فرض ضريبة الامتياز على الشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، ولكن ليس على LLPs. تغير ذلك في عام 2006 عندما تم استبدال ضريبة الامتياز بـ "الهامش الخاضع للضريبة". ذكرت شركة المحاماة Pepper Hamilton LLP على موقعها على الإنترنت أن الهامش الخاضع للضريبة هو إجمالي إيرادات الشركة أقل من تكلفة البضائع المباعة أو التعويض ، ولا يتجاوز 70 بالمائة من إجمالي الإيرادات. كما وسع القانون الجديد تعريف الكيان الخاضع للضريبة ليشمل LLP. معدل الضريبة هو 0.5 في المائة من الهامش لتجار الجملة وتجار التجزئة ، و 1 في المائة للشركات الأخرى.